Tevkifat oranı ne anlatır?
Oran pay/payda biçiminde yazılır ve payda her zaman 10'dur. 2/10 oranında hesaplanan KDV'nin onda ikisini alıcı beyan eder, kalan onda sekizi satıcıya ödenir; 9/10 oranında satıcı KDV'nin yalnız onda birini tahsil eder. Kamu idarelerine yapılan işlerde oran 10/10'dur: KDV'nin tamamını kurum beyan eder, satıcı faturada KDV tahsil etmez.
Oranlara göre KDV tevkifatı özeti
| Oran | Alıcının beyan ettiği KDV | İşler (kod) |
|---|---|---|
| 2/10 | %20 | Yük taşımacılığı (624), diğer teslimler (626) |
| 3/10 | %30 | Ticari reklam hizmetleri (625) |
| 4/10 | %40 | Yapım işleri ve mühendislik-mimarlık, etüt-proje hizmetleri (601) |
| 5/10 | %50 | Yemek servisi (604), organizasyon (605), servis taşımacılığı (614), diğer hizmetler (616), ağaç ve orman ürünleri (623), demir-çelik ürünleri (627) |
| 7/10 | %70 | Tadil, bakım ve onarım (603), fason tekstil (609), baskı ve basım (615), metal külçe ve ürünleri (617–620) |
| 9/10 | %90 | Etüt, danışmanlık ve denetim (602), işgücü temini (606), özel güvenlik (607), yapı denetim (608), turistik mağaza aracılığı (610), spor kulübü gelirleri (611), temizlik (612), çevre ve bahçe bakımı (613), hurdadan elde edilen hammadde (621), pamuk, yün ve deri (622) |
| 10/10 | %100 | Kamu idarelerine yapılan aynı nitelikteki işler (801–824) |
Özel sektör: 601–627 tevkifat kodları ve oranları
Özel sektörde KDV mükellefi alıcılara yapılan ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan teslim ve hizmetlerde kısmi tevkifat uygulanır. Bazı hizmetlerde tevkifat yalnız tebliğde belirlenmiş alıcı sayılan alıcılar için geçerlidir; bu nedenle kodu seçmeden önce alıcının kapsamda olup olmadığını kontrol edin.
| Kod | Teslim / hizmet | Oran |
|---|---|---|
| 601 | Yapım işleri ile mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | 4/10 |
| 602 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 |
| 603 | Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri | 7/10 |
| 604 | Yemek servis hizmeti | 5/10 |
| 605 | Organizasyon hizmeti | 5/10 |
| 606 | İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| 607 | Özel güvenlik hizmeti | 9/10 |
| 608 | Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| 609 | Fason tekstil ve konfeksiyon, çanta-ayakkabı dikim işleri ve aracılık hizmetleri | 7/10 |
| 610 | Turistik mağazalara müşteri bulma / götürme hizmetleri | 9/10 |
| 611 | Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 9/10 |
| 612 | Temizlik hizmeti | 9/10 |
| 613 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| 614 | Servis taşımacılığı hizmeti | 5/10 |
| 615 | Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| 616 | Diğer hizmetler (KDV GUT kapsamı dışı kısmi tevkifatlı) | 5/10 |
| 617 | Hurda metalden elde edilen külçe teslimleri | 7/10 |
| 618 | Hurda dışı bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum, kurşun külçe teslimleri | 7/10 |
| 619 | Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi | 7/10 |
| 620 | İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi | 7/10 |
| 621 | Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarından elde edilen hammadde teslimi | 9/10 |
| 622 | Pamuk, tiftik, yün, yapağı ile ham post ve deri teslimleri | 9/10 |
| 623 | Ağaç ve orman ürünleri teslimi | 5/10 |
| 624 | Yük taşımacılığı hizmeti | 2/10 |
| 625 | Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
| 626 | Diğer teslimler (KDV GUT kapsamı dışı kısmi tevkifatlı mal teslimleri) | 2/10 |
| 627 | Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 |
Kamu: 801–824 tam tevkifat kodları
Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve bunlara bağlı işletmeler gibi 5018 sayılı Kanun kapsamındaki alıcılara yapılan aynı nitelikteki teslim ve hizmetlerde tevkifat tamdır. Kodun son iki hanesi çoğunlukla özel sektördeki karşılığıyla aynıdır: temizlik özel sektörde 612, kamuda 812.
| Kod | Teslim / hizmet | Oran |
|---|---|---|
| 801 | Yapım işleri ile mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | 10/10 |
| 802 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim vb. hizmetler | 10/10 |
| 803 | Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım | 10/10 |
| 804 | Yemek servis hizmeti | 10/10 |
| 805 | Organizasyon hizmeti | 10/10 |
| 806 | İşgücü temin hizmetleri | 10/10 |
| 807 | Özel güvenlik hizmeti | 10/10 |
| 808 | Yapı denetim hizmetleri | 10/10 |
| 809 | Fason tekstil ve konfeksiyon işleri | 10/10 |
| 810 | Turistik mağazalara müşteri bulma / götürme hizmetleri | 10/10 |
| 811 | Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 10/10 |
| 812 | Temizlik hizmeti | 10/10 |
| 813 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 10/10 |
| 814 | Servis taşımacılığı hizmeti | 10/10 |
| 817 | Hurda dışı bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum, kurşun külçe teslimleri | 10/10 |
| 818 | Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri | 10/10 |
| 819 | İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi | 10/10 |
| 820 | Hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi | 10/10 |
| 821 | Pamuk, tiftik, yün, yapağı ile ham post ve deri | 10/10 |
| 822 | Ağaç ve orman ürünleri | 10/10 |
| 823 | Yük taşımacılığı hizmeti | 10/10 |
| 824 | Ticari reklam hizmetleri | 10/10 |
Hesaplama örnekleri
Formül her oranda aynıdır: tevkifat tutarı = hesaplanan KDV × (oranın payı / 10). Satıcının tahsil ettiği KDV, hesaplanan KDV'den tevkifat tutarı düşülerek bulunur. Örneklerde KDV oranı %20 varsayılmıştır.
Örnek 1 – Yük taşımacılığı (624, 2/10)
Nakliye bedeli 50.000 TL; hesaplanan KDV 10.000 TL. Tevkifat 10.000 × 2/10 = 2.000 TL ve bu tutarı alıcı beyan eder. Satıcı faturada 8.000 TL KDV tahsil eder; alıcının satıcıya ödeyeceği toplam 58.000 TL olur.
Örnek 2 – Yapım işi hakedişi (601, 4/10)
Hakediş bedeli 400.000 TL; hesaplanan KDV 80.000 TL. Tevkifat 80.000 × 4/10 = 32.000 TL. Satıcıya ödenen KDV 48.000 TL, fatura ödeme toplamı 448.000 TL'dir.
Örnek 3 – Belediyeye temizlik hizmeti (812, 10/10)
Hizmet bedeli 80.000 TL; hesaplanan KDV 16.000 TL. Tevkifat 16.000 × 10/10 = 16.000 TL; KDV'nin tamamını belediye beyan eder. Satıcıya yalnız 80.000 TL ödenir.
| Yük taşımacılığı | Yapım işi | Belediyeye temizlik | |
|---|---|---|---|
| Matrah | 50.000 TL | 400.000 TL | 80.000 TL |
| Hesaplanan KDV (%20) | 10.000 TL | 80.000 TL | 16.000 TL |
| Tevkifat oranı | 2/10 | 4/10 | 10/10 |
| Alıcının beyan ettiği tevkifat | 2.000 TL | 32.000 TL | 16.000 TL |
| Satıcının tahsil ettiği KDV | 8.000 TL | 48.000 TL | 0 TL |
| Alıcının satıcıya ödediği toplam | 58.000 TL | 448.000 TL | 80.000 TL |
e-Fatura'da tevkifat nasıl gönderilir?
- Fatura tipi TEVKİFAT seçilir; tevkifatlı her satıra tevkifat kodu girilir, oran koddan gelir.
- Satırda KDV hesaplanır; tevkifat tutarı faturada kodu ve oranıyla ayrı bir vergi olarak gösterilir.
- Aynı faturada farklı kodlar varsa her kod için tevkifat tutarı ayrı hesaplanır ve ayrı gösterilir.
- Tebliğde belirlenen tutarı aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz; güncel alt sınırı yürürlükteki tebliğden ya da mali müşavirinizden teyit edin.
- Tevkifatlı bir faturanın iadesinde TEVKİFATİADE tipi kullanılır ve iade edilen faturaya referans verilir.
- Oran ve kapsam tebliğ değişiklikleriyle güncellenebilir; kod listesini her dönem yürürlükteki KDV Genel Uygulama Tebliği ile karşılaştırın.
Voxis'te tevkifatlı fatura
Voxis'te tevkifat stok kartında tanımlanır. Tevkifat tanımlı bir stok, Tevkifat tipindeki bir faturaya eklendiğinde sistem 'Tevkifat eklensin mi?' diye sorar; onaylandığında kod satıra işlenir, Tevkifat Kodu sütununda görünür ve fatura toplamları yeniden hesaplanır. Aynı hizmeti her ay faturalandırırken kodu ve oranı yeniden aramanız gerekmez.